KG Steuern berechnen 2026: Transparenzprinzip, Gewerbesteuer & GmbH & Co. KG

KG Steuern berechnen 2026: Die Formel in 30 Sekunden

Kurzantwort: Eine KG zahlt selbst Gewerbesteuer auf den Gewinn (mit 24.500 € Freibetrag). Den Restgewinn versteuern die Gesellschafter mit ihrem persönlichen Einkommensteuersatz (Transparenzprinzip). Die Komplementär-GmbH einer GmbH & Co. KG zahlt zusätzlich 15 % Körperschaftsteuer auf ihren Gewinnanteil (Stand 2026, ab 2028 sinkt der Satz schrittweise, § 23 KStG).

Rechenformel: (Gewinn − 24.500 € Freibetrag) × 3,5 % Messzahl × Hebesatz der Gemeinde = Gewerbesteuer. Diese ist bei natürlichen Gesellschaftern bis zum 4-fachen Messbetrag (max. tatsächlich gezahlte GewSt) auf die Einkommensteuer anrechenbar (§ 35 EStG).

Beispiel Berlin 2026 bei 200.000 € Gewinn: Gewerbesteuer 25.184 € (Hebesatz 410 %). Sie mindert den steuerpflichtigen Gewinn nicht (§ 4 Abs. 5b EStG). Bei 50 % Beteiligung und 30 % Einkommensteuersatz: Einkommensteuer 30.000 € auf 100.000 € Gewinnanteil, abzüglich § 35 EStG-Anrechnung von 12.285 €, also 17.715 € (jeweils ohne Solidaritätszuschlag). Detaillierte Rechnung weiter unten.

Du suchst den Rechtsform-Vergleich? Haftung, Gründung in sechs Schritten und die Unterschiede zur GmbH stehen im Wissensbeitrag GmbH & Co. KG: Definition, Haftung und Unterschied zur GmbH. Diese Seite zeigt, wie du die Steuern der KG berechnest.

‍

Du willst verstehen, wie KG und GmbH & Co. KG besteuert werden? Hier kommt der Überblick: Der Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 € und die Anrechnung nach § 35 EStG bestimmen, wie viel Steuer am Ende bei dir ankommt. Verwaltet eine GmbH & Co. KG ausschließlich eigenen Grundbesitz, kann sie auf Antrag die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG nutzen und ihren Gewerbeertrag entsprechend kürzen. Das prüft ein Steuerberater für Immobilien im Detail.

Das erfährst du hier: Was du als Unternehmer über die Besteuerung von KG und GmbH & Co. KG wissen musst. Transparenzprinzip, Gewerbesteuer-Freibetrag und ein Rechenbeispiel für Berlin. Wichtig dabei: Du als Gesellschafter versteuerst den Gewinn mit deinem individuellen Einkommensteuersatz, denn der Gewinn der Gesellschaft wird nach dem Transparenzprinzip allen Gesellschaftern zugerechnet.

KG-Steuern Grundlagen

• Transparenzprinzip: Dein Gewinnanteil wird dir direkt zugerechnet und mit deinem persönlichen Steuersatz versteuert, unabhängig davon, ob du ihn entnimmst (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG).
• Gesetzliche Rahmenbedingungen: Die Struktur und Besteuerung deiner Gesellschaft (KG, GmbH & Co. KG, Kapitalgesellschaften) sind klar geregelt durch das Gesetz, deinen Gesellschaftsvertrag und die aktuelle Rechtsprechung. Die wichtigsten Punkte: Haftungsbegrenzung, Rolle der Komplementäre und Kommanditisten, Einlage und Haftsumme sowie die Behandlung des Gesellschaftsvermögens.
• Gewerbesteuerpflicht mit 24.500 € Freibetrag. Hier solltest du die Besonderheiten bei Betriebsvermögen und Gewinnausschüttungen im Blick behalten.
• Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug: Die GmbH & Co. KG ist Unternehmerin, wenn sie selbstständig eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausübt (§ 2 Abs. 1 UStG). Unter den Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 UStG, etwa einer ordnungsgemäßen Rechnung, kann sie die Vorsteuer abziehen.
• Unterschied KG vs. GmbH & Co. KG: Haftung, Körperschaftsteuer der GmbH, haftungsrechtliche Stellung der Komplementär-GmbH, Kombination von Personengesellschaft und Kapitalgesellschaft (besonders die GmbH als Komplementär), sowie die Rolle der Kommanditisten mit beschränkter Haftung.
• Die KG selbst unterliegt nicht der Körperschaftsteuer: Ihr Gewinn wird den Gesellschaftern zugerechnet. Die Komplementär-GmbH ist dagegen körperschaftsteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG). Die Firma muss die Haftungsbeschränkung kennzeichnen (§ 19 Abs. 2 HGB).

Die GmbH & Co. KG kombiniert eine Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft als Komplementärin. Zweck, Leistung der Gesellschafter, Einlage und haftungsrechtliche Besonderheiten werden in deinem Gesellschaftsvertrag geregelt. Die Auflösung erfolgt nach gesetzlichen Regeln. Informiere dich über die rechtliche Behandlung und die Rolle der beteiligten Personen. Unser Tipp: Berücksichtige die steuerlichen und haftungsrechtlichen Aspekte schon bei der Wahl deiner Gesellschaftsform.

Erscheinungsformen der GmbH & Co. KG

Es gibt verschiedene Spielarten der GmbH & Co. KG, die je nach Gesellschafterstruktur und Beteiligungsverhältnissen variieren:

• GmbH & Co. KG im engeren Sinne: Die Kommanditisten sind zugleich Gesellschafter der Komplementär-GmbH, und die Beteiligungsverhältnisse an KG und GmbH stimmen überein. Das ist nach der IHK wohl die häufigste Erscheinungsform.
• Einheits-GmbH & Co. KG: Das Vermögen der GmbH besteht ausschließlich in der Beteiligung an der KG, und die KG ist Alleingesellschafterin der GmbH. Die Kommanditisten halten keine Anteile an der GmbH.
• Publikums-GmbH & Co. KG: Sie hat viele Kommanditisten ohne GmbH-Beteiligung. Geschäftsleitung und Kapitalgeber sind getrennt.

Diese Erscheinungsformen haben unterschiedliche Auswirkungen auf Haftung, Geschäftsführung und steuerliche Behandlung (Quelle: IHK Mittlerer Niederrhein).

Transparenzprinzip und Gewerbesteuer: Steuerliche Vorteile und Pflichten der GmbH & Co. KG verstehen

Das Transparenzprinzip ist das Herzstück bei der Besteuerung deiner GmbH & Co. KG. Was heißt das konkret? Die Gewinne deiner Gesellschaft unterliegen nicht auf Ebene der GmbH & Co. KG selbst der Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer. Stattdessen werden die Einkünfte deiner GmbH & Co. KG nach Art und Höhe ermittelt und direkt dir als Gesellschafter entsprechend deiner Beteiligung zugerechnet. Du versteuerst deinen Anteil am Gewinn mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz.

Die Gewerbesteuer ist ein Sonderfall: Obwohl deine GmbH & Co. KG als Personengesellschaft gilt, ist sie selbst Steuerschuldnerin der Gewerbesteuer. Die Höhe richtet sich nach dem Gewerbeertrag deiner Gesellschaft und dem jeweiligen Hebesatz der Gemeinde. Der Clou für dich: Die Gewerbesteuer lässt sich nach § 35 EStG in begrenzter Höhe auf deine Einkommensteuer anrechnen, bis zum Vierfachen des anteiligen Messbetrags und höchstens in Höhe der tatsächlich gezahlten Gewerbesteuer. Das entlastet dich bei der Einkommensteuer.

GmbH als Komplementär und die Rolle des Gesellschafter-Geschäftsführers

In der GmbH & Co. KG übernimmt die GmbH die Rolle des Komplementärs, der persönlich haftet, allerdings beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen der GmbH. Die GmbH ist selbst körperschaftsteuerpflichtig. Die Geschäftsführung liegt meist bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer der Komplementär-GmbH, der für die ordnungsgemäße Geschäftsführung und Einhaltung der haftungsrechtlichen Vorgaben verantwortlich ist. Diese Struktur bietet dir als Gesellschafter zusätzliche Sicherheit und klare Zuständigkeiten.

Gesellschaftsvermögen und Geschäftszweck

Das Gesellschaftsvermögen der GmbH & Co. KG umfasst alle Vermögensgegenstände, die der Gesellschaft gehören und für den Geschäftsbetrieb eingesetzt werden. Die steuerliche Behandlung des Gesellschaftsvermögens ist wichtig für die Ermittlung des Gewerbeertrags und der Gewerbesteuer. Der Geschäftszweck (Geschäftsgegenstand) der GmbH & Co. KG bestimmt mit, ob sie gewerblich tätig ist oder kraft Prägung als Gewerbebetrieb gilt und damit gewerbesteuerpflichtig wird (§ 15 Abs. 3 EStG).

Gründung und Gesellschaftsgründung der GmbH & Co. KG

Die Gründung der GmbH & Co. KG besteht aus der Gründung einer GmbH und einer KG. Dabei brauchst du einen Gesellschaftsvertrag für die KG sowie einen Gesellschaftsvertrag für die GmbH. Die steuerlichen Pflichten beginnen mit der Aufnahme der Geschäftstätigkeit: Beide Gesellschaften melden sich innerhalb eines Monats beim Finanzamt (§ 138 Abs. 1b und Abs. 4 AO). Eine sorgfältige Planung und rechtliche Beratung sind bei der Gesellschaftsgründung essenziell, um steuerliche Vorteile zu nutzen und Haftungsrisiken zu minimieren. Die sechs Schritte in der richtigen Reihenfolge stehen im Beitrag GmbH & Co. KG gründen.

Vergleich: GmbH & Co. KG vs. andere Rechtsformen

Den ausführlichen Vergleich mit Haftung, Gründung und Pflichten je Gesellschaft findest du im Wissensbeitrag GmbH & Co. KG im Vergleich zur GmbH. Im Vergleich zu einer reinen KG bietet die GmbH & Co. KG den Vorteil der Haftungsbeschränkung durch die Komplementär-GmbH. Gegenüber einer GmbH wird der Gewinn der GmbH & Co. KG bei den Gesellschaftern besteuert und nicht auf Gesellschaftsebene. Ob die Gesamtsteuerbelastung dadurch niedriger oder höher ausfällt, hängt davon ab, ob Gewinne im Unternehmen bleiben oder entnommen werden. Die Wahl der passenden Rechtsform hängt von deinen individuellen Bedürfnissen in Haftung, Steuerbelastung und Geschäftsführung ab.

Betreuung und steuerliche Beratung

Die GmbH & Co. KG erfordert aufgrund ihrer komplexen Struktur eine professionelle steuerliche Betreuung. Ein erfahrener Steuerberater unterstützt dich bei der Gesellschaftsgründung, der laufenden Steuererklärung, der Gewinnverteilung und der Einhaltung aller steuerlichen Pflichten. So kannst du die steuerlichen Vorteile optimal nutzen und Risiken vermeiden.

Praxisbeispiel: So funktioniert die Besteuerung der GmbH & Co. KG in der Praxis

Ein anschauliches Beispiel macht die Besteuerung deiner GmbH & Co. KG richtig klar: Angenommen, deine GmbH & Co. KG erwirtschaftet einen Gewinn von 200.000 Euro. Zunächst wird die Gewerbesteuer berechnet: Vom Gewerbeertrag von 200.000 Euro ziehst du den Freibetrag von 24.500 Euro ab (§ 11 Abs. 1 GewStG), das ergibt 175.500 Euro. Mit der Steuermesszahl von 3,5 % (§ 11 Abs. 2 GewStG) ergibt sich ein Steuermessbetrag von 6.142,50 Euro, mit dem Hebesatz von 410 % in Berlin eine Gewerbesteuer von 25.184,25 Euro. Die Gewerbesteuer ist keine Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5b EStG), deshalb bleibt der Gewinn von 200.000 Euro die Grundlage für die Einkommensteuer. Hältst du 50 % der Anteile, werden dir 100.000 Euro zugerechnet. Bei einem persönlichen Steuersatz von 30 % ergibt sich eine Einkommensteuer von 30.000 Euro. Darauf rechnest du nach § 35 EStG das Vierfache deines Anteils am Gewerbesteuer-Messbetrag an: 4 × 3.071,25 Euro = 12.285 Euro. Es bleiben 17.715 Euro Einkommensteuer, jeweils ohne Solidaritätszuschlag. Weil der Hebesatz von 410 % über dem Faktor 4,0 liegt, bleibt ein kleiner Teil der Gewerbesteuer ohne Anrechnung, hier 614,25 Euro für die gesamte KG. Dieses Beispiel zeigt dir, wie die Besteuerung der GmbH & Co. KG in der Praxis funktioniert und welche Rolle die Gewerbesteuer und deine individuelle Einkommensteuer spielen.

• Gewinn: 200.000 € (Verteilung des Gewinns auf dich und die anderen Gesellschafter erfolgt entsprechend eurer Beteiligungsverhältnisse)
• Gewerbesteuer: Berechnung mit 24.500 € Freibetrag, Messbetrag 3,5 %, Hebesatz Berlin 410 %
• Anrechnung § 35 EStG für dich als natürliche Person
• Körperschaftsteuer für die Komplementär-GmbH
• Entnimmst du Gewinn, löst das keine zusätzliche Einkommensteuer aus: Du versteuerst den zugerechneten Gewinnanteil, nicht die Entnahme (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG).

Nachteile der GmbH & Co. KG

Trotz zahlreicher Vorteile bringt die GmbH & Co. KG als Rechtsform auch einige Herausforderungen mit sich. Die Struktur aus Komplementär-GmbH und Kommanditgesellschaft ist komplex und erfordert sorgfältige Planung sowie laufende Verwaltung. Die Haftungsbeschränkung der Komplementär-GmbH schützt dich zwar vor persönlicher Haftung, bietet aber keinen vollständigen Schutz in allen Fällen. Steuerlich kann es zu Nachteilen kommen, besonders wenn die Gesellschafter unterschiedliche Einkommensteuersätze haben. Das kann zu ungleicher Belastung führen. Wenn du die GmbH & Co. KG als Rechtsform wählst, solltest du dir dieser Herausforderungen bewusst sein und die Struktur regelmäßig überprüfen.

Wann lohnt sich welche Struktur?

• Reine KG: Der Komplementär haftet unbeschränkt, bei einer natürlichen Person also auch mit dem Privatvermögen (§ 161 Abs. 1 HGB).
• GmbH & Co. KG: Keine natürliche Person haftet unbeschränkt. Die Komplementär-GmbH haftet nur mit ihrem Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG), die Kommanditisten bis zur Haftsumme (§ 171 Abs. 1 HGB).
• Option zur Körperschaftsteuer: Auf Antrag kann eine Personenhandelsgesellschaft wie eine Kapitalgesellschaft besteuert werden. Der Antrag ist unwiderruflich und spätestens einen Monat vor Beginn des Wirtschaftsjahrs zu stellen (§ 1a KStG).
• Erbschaft- und Schenkungsteuer: Anteile an einer GmbH & Co. KG gehören als Beteiligung an einer Personengesellschaft zum begünstigungsfähigen Vermögen, eine Mindestbeteiligung von mehr als 25 % verlangt das Gesetz nur bei GmbH-Anteilen (§ 13b Abs. 1 Nr. 2 und 3 ErbStG). Begünstigtes Vermögen bleibt zu 85 % steuerfrei, auf Antrag zu 100 %, wenn unter anderem Lohnsumme, Behaltensfrist von fünf (bei 100 % sieben) Jahren und Verwaltungsvermögensgrenzen eingehalten werden (§ 13a ErbStG). Eine vollständige Steuerfreiheit gibt es also nur unter Bedingungen.

Checkliste Steuerfragebogen ✅

Du willst eine GmbH & Co. KG gründen? Diese steuerlichen Punkte solltest du auf dem Schirm haben:

• Deine GmbH & Co. KG ist gewerbesteuerpflichtig: Die Gesellschaft selbst zahlt die Gewerbesteuer.
• Du versteuerst deine Gewinnanteile mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz.
• Die gezahlte Gewerbesteuer lässt sich nach § 35 EStG in begrenzter Höhe auf deine Einkommensteuer anrechnen.
• Ein klar formulierter Gesellschaftsvertrag regelt deine Rechte und Pflichten als Gesellschafter.
• Die individuellen Einkommensteuersätze der Gesellschafter solltest du bei der Gewinnverteilung berücksichtigen, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.
• Sorgfältige Planung und laufende Verwaltung deiner GmbH & Co. KG sind unerlässlich, um steuerliche Risiken zu minimieren.
• Nutze professionelle Betreuung durch Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer, damit alle steuerlichen Anforderungen deiner GmbH & Co. KG erfüllt werden und deine Gesellschaft optimal aufgestellt ist.

Mit dieser Checkliste behältst du als Gründer und Gesellschafter der GmbH & Co. KG die wichtigsten steuerlichen Aspekte im Blick und kannst die Vorteile der Rechtsform gezielt nutzen.

Dein Partner für Steuerfragen: b’steuern

Die Entscheidung für die richtige Rechtsform und die optimale steuerliche Gestaltung ist komplex und entscheidend für den Erfolg deines Unternehmens. b’steuern unterstützt dich als Steuerberater individuell bei allen Fragen rund um die GmbH & Co. KG und deren Besteuerung.

Profitiere von unserer Expertise, um steuerliche Vorteile zu nutzen, Risiken zu vermeiden und deine Gesellschaft optimal aufzustellen. Buche jetzt dein kostenloses Erstgespräch mit b’steuern und starte mit Sicherheit in deine unternehmerische Zukunft!

‍

Passend dazu: Steuerberatung für die GbR.